成功案例
出租商铺产生的税费一定要约定清楚
作者：王勇 律师 时间：2011年08月02日
出租商铺一定要约定清楚税费由谁支付
【案例】老王跟随房市潮流将投资撞到商业用房，近期在宛市繁华地段买了一间底楼90㎡的商铺门面，招租广告张贴出去后，每天的咨询电话不断，由于初次经营商铺，老王也拿不准租金到底收多少，后来打听旁边邻居店铺租金从一平方米80到90元不等。这天刘女士打电话说要租房，刘女士真诚地表达了自己的想法，想做日化生意，代理一个外国品牌，但由于属于创业阶段，刘女士和老王商量，能够第一年租金在75元/㎡。由于老王被每天不断的电话折腾得不行，想赶紧把房子租出去，就同意了刘女士的要求。但是，在签订合同的时候，老王没有考虑到出租房屋要缴纳一定的税费。后来，刘女士在办理工商营业执照和税务登记手续的时候，要求老王和刘女士之间的房屋租赁合同到房屋登记部门进行登记。需要老王缴纳如下税费：
商铺出租合同应当对税费约定清楚。营业税81000*5%=4050，房产税81000*12%=9720，城市维护建设税4050*7%=283.5，教育附加4050*3%=121.5，地方教育附加4050*1%=40.5，印花税81000*0.1%=81。合计14296.5。最后算下来，老王房子的租金是62元/㎡。远远低于旁边店铺的租金。后来老王又打听到旁边一家银行的租金是115元/㎡，原来这家银行在租房子的时候，出租方把税费考虑进去了。其他租金在80-90元/㎡的几家商铺合同上都约定税费由承租方支付，老王来律所找律师寻求解决方法。
【律师提示】房屋出租要当心税费风险，要在合同中明确约定税费由哪一方支付：
一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。
5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。
二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.免征城镇土地使用税。
6.免征印花税。
三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
【案例】老王跟随房市潮流将投资撞到商业用房，近期在宛市繁华地段买了一间底楼90㎡的商铺门面，招租广告张贴出去后，每天的咨询电话不断，由于初次经营商铺，老王也拿不准租金到底收多少，后来打听旁边邻居店铺租金从一平方米80到90元不等。这天刘女士打电话说要租房，刘女士真诚地表达了自己的想法，想做日化生意，代理一个外国品牌，但由于属于创业阶段，刘女士和老王商量，能够第一年租金在75元/㎡。由于老王被每天不断的电话折腾得不行，想赶紧把房子租出去，就同意了刘女士的要求。但是，在签订合同的时候，老王没有考虑到出租房屋要缴纳一定的税费。后来，刘女士在办理工商营业执照和税务登记手续的时候，要求老王和刘女士之间的房屋租赁合同到房屋登记部门进行登记。需要老王缴纳如下税费：
商铺出租合同应当对税费约定清楚。营业税81000*5%=4050，房产税81000*12%=9720，城市维护建设税4050*7%=283.5，教育附加4050*3%=121.5，地方教育附加4050*1%=40.5，印花税81000*0.1%=81。合计14296.5。最后算下来，老王房子的租金是62元/㎡。远远低于旁边店铺的租金。后来老王又打听到旁边一家银行的租金是115元/㎡，原来这家银行在租房子的时候，出租方把税费考虑进去了。其他租金在80-90元/㎡的几家商铺合同上都约定税费由承租方支付，老王来律所找律师寻求解决方法。
【律师提示】房屋出租要当心税费风险，要在合同中明确约定税费由哪一方支付：
一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。
5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。
二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.免征城镇土地使用税。
6.免征印花税。
三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
