律师随笔
律师谈个税
作者：许宝石 律师 时间：2018年12月25日
2019年1月1日，个人所得税法第七次修正案实施，这是一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。
应该说这次修个人所得税，是民心所向， 5000元的起征点，有一定的进步，但是这一数字具有前瞻性，恐怕是仁者见仁智者见智的说法了，抛开北上广深这些一线城市，在二三线城市依然不敢恭维，就以笔者所居的二线城市为例，每个月工资5000元是一个大众数字，我们不说旅游等项目消费，仅仅说吃饭，在家做饭吃，两个星期一家人出去吃一顿饭，每个月没有3000-4000是下不来的，衣服添置这也是必须的项目，每个月平均500元，水电费每个月不多300元，洗漱用品每个月100元，公交上下班每个月300元，理发最便宜的30元等等，算下来已经超过5000元。
我们统计局官方发布的每次民生数据，为什么我们大多数老百姓都是被平均，拖后腿的。而立法机构却要以这样的统计数据来制定立法，当时5000元起征点征求意见的时候，绝大多数人都是说这个数字低了。
说到消费增长率的问题，举例，笔者每次感冒都买板蓝根喝，非常有效，最近去药店买，要我30元一包。这是怎样的增长率！板蓝根这是老百姓家中常用的药啊。如某官员所说，“2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算，2018年人均负担的消费支出约为每月4200元。”那么，2019，又该是多少，2020呢？前瞻性有吗？
谈到新增了多项专项附加扣除，这条思路笔者非常认可，作为配套，国务院出台了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，该办法给出的明确具体，具有可操作性。
但也有一个问题，这个标准定额本身就是偏低的，随着消费增长率，未来的优势体现在哪里？这恐怕是令人所有理性人困惑的地方。
举例，第八条：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
看这个法条就是每个月400，一年扣除4800元。最多扣4年，即19600元。现在，年轻人基本上都会接受继续教育，提高自己的职场竞争力，但我们看下硕士学位的教育，每年的学费基本上都是在万元以上，也就是说扣除的标准定额也就是一年的学费，或者说都不够，而且学费还有看涨的未来。那么， 本就负担很重的青年一代，已经被高高的房价压的腰直不起来，这样的标准定额红利又能体现多少。
当然，面对个税法的这次修订，笔者整体是看好，但是面对具体数额的时候，笔者持有不同意见，作为立法者，尤其是在制定百姓深有感触的立法的时候，更应站在全局的角度，深入基层调研，到菜场去，到超市去，这样的调研结果更接近实际生活，真实的本源。
应该说这次修个人所得税，是民心所向， 5000元的起征点，有一定的进步，但是这一数字具有前瞻性，恐怕是仁者见仁智者见智的说法了，抛开北上广深这些一线城市，在二三线城市依然不敢恭维，就以笔者所居的二线城市为例，每个月工资5000元是一个大众数字，我们不说旅游等项目消费，仅仅说吃饭，在家做饭吃，两个星期一家人出去吃一顿饭，每个月没有3000-4000是下不来的，衣服添置这也是必须的项目，每个月平均500元，水电费每个月不多300元，洗漱用品每个月100元，公交上下班每个月300元，理发最便宜的30元等等，算下来已经超过5000元。
我们统计局官方发布的每次民生数据，为什么我们大多数老百姓都是被平均，拖后腿的。而立法机构却要以这样的统计数据来制定立法，当时5000元起征点征求意见的时候，绝大多数人都是说这个数字低了。
说到消费增长率的问题，举例，笔者每次感冒都买板蓝根喝，非常有效，最近去药店买，要我30元一包。这是怎样的增长率！板蓝根这是老百姓家中常用的药啊。如某官员所说，“2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算，2018年人均负担的消费支出约为每月4200元。”那么，2019，又该是多少，2020呢？前瞻性有吗？
谈到新增了多项专项附加扣除，这条思路笔者非常认可，作为配套，国务院出台了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，该办法给出的明确具体，具有可操作性。
但也有一个问题，这个标准定额本身就是偏低的，随着消费增长率，未来的优势体现在哪里？这恐怕是令人所有理性人困惑的地方。
举例，第八条：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
看这个法条就是每个月400，一年扣除4800元。最多扣4年，即19600元。现在，年轻人基本上都会接受继续教育，提高自己的职场竞争力，但我们看下硕士学位的教育，每年的学费基本上都是在万元以上，也就是说扣除的标准定额也就是一年的学费，或者说都不够，而且学费还有看涨的未来。那么， 本就负担很重的青年一代，已经被高高的房价压的腰直不起来，这样的标准定额红利又能体现多少。
当然，面对个税法的这次修订，笔者整体是看好，但是面对具体数额的时候，笔者持有不同意见，作为立法者，尤其是在制定百姓深有感触的立法的时候，更应站在全局的角度，深入基层调研，到菜场去，到超市去，这样的调研结果更接近实际生活，真实的本源。
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