律师随笔
退税率调低后出口企业怎么办？
作者：张亮 律师 时间：2008年12月28日
退税率调低后出口企业怎么办？
财政部6月19日正式发文公布了《关于调整低部分商品出口退税率的通知》，于7月1日实施，没有过渡期。
《通知》调整退税率后没几天，某咨询公司专家接到一个出口商A的求助电话。原来，他在今年“春交会”上认识了一个买家，往来磋商了几个月，可在价格问题上一直僵持不下，最后为了争取这个新客户和将来的订单，他咬咬牙接了下来。然而合同签订后没几天，调整的文件就出来。他说给买家白干了，甚至还要倒贴一点。
已订立的合同怎么办？
先来研究一下《通知》的执行时间，原文如下：以上商品出口退税率调整自2007年7月1日起执行。具体执行时间，以海关“出口货物报关单（出口退税专用）”上注明的出口日期为准。
起初有不少人认为是申报出口的日期，以为“尽快报关堆在码头就没事了”。这个理解是有误的，出口报关单上有两个日期，一个是“出口日期”，另一个是“申报日期”。按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》，“申报日期”指海关接受进（出）口货物的收、发货人或其代理人申请办理货物进（出）口手续的日期。预录入及EDI报关单填写向海关申报的日期。“出口日期”指运载所申报货物的运输工具办结出境手续的日期。
也就是说，国税部门办理出口退税业务是按照海关出口报关单退税联上的“出口日期”来办理的，即出口日期为7月1日前的，按原退税率办理，出口日期为7月1日之后的，则按新退税率办理。如果出口货物报完关未赶在7月1日前装船、离境，将适用新的退税政策。
因此，对于已经签订的合同，大家要赶在7月1日前报关并发运离境。为了实现这个目标，可以考虑采取以下措施：
1、检查出口合同的交货期，和国外客户商量将交货期提前，并预留足够的报关装船时间，确保7月1日前离境。如果原合同订明是客户安排租船订舱的，请求更改，或提供密切的协助，务必安排好“船货衔接”；
2、检查货源组织状况，催促工厂加班赶工提前交货；
3、尽快安排运输，大量出口货物抢闸出口必然会带来出口运力紧张，提防货、船滞港的情况发生；
4、为了缩短货物的国内运输和港口排队时间，可以考虑在产地出口，甚至可以采取空运等其它运输方式出口；
5、抓紧制作单证，严格把握单证质量，以免因单证问题造成托运和报关延误；
6、有不少人想到出口到保税区存放日后再离境，笔者特别提醒大家要事先向你要运往的保税区海关查询“退税联”的日期是否是进入保税区的日期，这一点很关键。此外，也可以通过陆路运输出口到港澳或相邻国家。
当然，这阶段因广大的出口企业大范围“赶单”势必会引发各个环节的成本上升，大家还得权衡利弊，若不会有太明显的收益则不如按原计划行事。
能以“政策调整是不可抗力”为由取消出口销售合同？
针对文章开头提到的问题，经过反复的考虑和努力，A告诉专家，这批货物没法赶在限期内出口，减少8%的退税，亏损太大。然后，他说想以不可抗力为由提出取消合同。专家认为，这个问题不仅关乎诚信而且还可能引起纠纷和索赔，没有依据是不行的。再看出口合同，合同上确实有不可抗力条款，摘抄如下：
由于发生人力不可抗拒的原因，致使本合约不能履行，部分或全部商品延误交货，卖方概不负责。本合同所指的不可抗力系指不可干预、不能避免且不能克服的客观情况。
专家说：“这上面可没有列明政府调整退税率是不可抗力。合同上找不到依据。”出口商A提出专家讲课时说过不可抗力的特点是“不可预见、不可避免、不能克服”，而这次的政策调整都符合这些特点，还翻出《合同法》：“第一百一十七条因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。当事人迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。本法所称不可抗力，是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。”他认为找到了法律依据，非常肯定地说：“政策调整是不可抗力。”
专家问：“如果政府调高退税率呢？你也以此为不可抗力取消合同吗？”A没想到这一点，一时语塞，但还是不服气。专家再问他：“如果这次你是按正常的市场价格报价，坚持合理利润空间，不搞低价参与竞争，不算计8%的退税，你会亏损吗？你还会说是不可抗力吗？”他承认当时是拼低价抢这个订单。但仍振振有词：“我也是迫于形势。没订单，我怎么生存？”专家认为这归根到底是企业出口销售的定价策略的问题。如果企业都定价过低，搞低价竞争，一来打乱了正常的出口秩序，二来容易引起其他国家的反倾销。很明显现在国家是要引导出口行业往健康的方向发展，企业不能再靠量、靠浪费资源来出口了。”专家继续看他的合同，发现适用法律是《中华人民共和国合同法》。专家说：“一般人签合同用的都是《联合国国际货物销售合同公约》。那我就给你看一个国内对这种事的裁决，让你心服口服。”于是专家给他列举一个典型的案例（案例附后），但A仍心有不甘地说：“难道就只能眼睁睁地看着亏本？”
在限期后报关离境，怎么办？
专家认为，如果在限期后才能报关离境，那么这项出口业务无疑是适用新的退税率，企业收入肯定会受到影响，关键是尽量减少损失：
1、计算盈亏，做到心中有数。
2、向客户说明情况，请求对方分担一部分。如果客户同意调整价格，则可以减少损失；如果对方不同意，那只能着眼于将来，留住客户比什么都重要。但一定也让客户知道你的诚意和为他所做的牺牲。此外，还要做好“这次不提价，下次要提价”的铺垫工作。
3、向工厂说明情况，争取获得一定的支持。
4、严格监控合同的执行，尤其是单证，以免再出意外，造成成本上升或新的损失。
5、压低各环节的成本，并尽快收汇，力求把损失降到最低。
将来的出口怎么做？
A对这次调整没有安排过渡期给出口企业仍有想法。专家说：“这是因为前次调整有些企业搞‘上有政策下有对策’，结果政策实行的效果大打折扣，目前的顺差和由此引发的压力都是前所未有的。”
专家继续给他打预防针：中国贸易顺差不断扩大，为了促进贸易的平衡，推动贸易结构的调整和外贸增长方式的转变，出口退税政策再次调低的可能性还是存在的。事实上，出口行业不仅可以“生存”而且还是大有可为的，但不能再采用以前“价低+量大”的盈利模式，要杜绝国内企业低价竞争，自相残杀，甚至把退税也“让利甩卖”；出口销售要上一个档次，提高产品的附加值，以质以创新取胜。
要实现这个转变，专家认为，出口行业首先要充分发挥行业商会的协调作用，不要搞“窝里斗”相互压价，转向一致对外；其次，国内工业经过最近30年的发展还是卓有成效，要相信我们的产品物有所值，本身是有竞争力的，价格不是获取订单唯一的竞争力，不一定要人为压低价格以“物超所值”来吸引订单；再次，就是增加产品和服务附加值，自觉降低成本，为国外采购商做好供应服务。
财政部6月19日正式发文公布了《关于调整低部分商品出口退税率的通知》，于7月1日实施，没有过渡期。
《通知》调整退税率后没几天，某咨询公司专家接到一个出口商A的求助电话。原来，他在今年“春交会”上认识了一个买家，往来磋商了几个月，可在价格问题上一直僵持不下，最后为了争取这个新客户和将来的订单，他咬咬牙接了下来。然而合同签订后没几天，调整的文件就出来。他说给买家白干了，甚至还要倒贴一点。
已订立的合同怎么办？
先来研究一下《通知》的执行时间，原文如下：以上商品出口退税率调整自2007年7月1日起执行。具体执行时间，以海关“出口货物报关单（出口退税专用）”上注明的出口日期为准。
起初有不少人认为是申报出口的日期，以为“尽快报关堆在码头就没事了”。这个理解是有误的，出口报关单上有两个日期，一个是“出口日期”，另一个是“申报日期”。按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》，“申报日期”指海关接受进（出）口货物的收、发货人或其代理人申请办理货物进（出）口手续的日期。预录入及EDI报关单填写向海关申报的日期。“出口日期”指运载所申报货物的运输工具办结出境手续的日期。
也就是说，国税部门办理出口退税业务是按照海关出口报关单退税联上的“出口日期”来办理的，即出口日期为7月1日前的，按原退税率办理，出口日期为7月1日之后的，则按新退税率办理。如果出口货物报完关未赶在7月1日前装船、离境，将适用新的退税政策。
因此，对于已经签订的合同，大家要赶在7月1日前报关并发运离境。为了实现这个目标，可以考虑采取以下措施：
1、检查出口合同的交货期，和国外客户商量将交货期提前，并预留足够的报关装船时间，确保7月1日前离境。如果原合同订明是客户安排租船订舱的，请求更改，或提供密切的协助，务必安排好“船货衔接”；
2、检查货源组织状况，催促工厂加班赶工提前交货；
3、尽快安排运输，大量出口货物抢闸出口必然会带来出口运力紧张，提防货、船滞港的情况发生；
4、为了缩短货物的国内运输和港口排队时间，可以考虑在产地出口，甚至可以采取空运等其它运输方式出口；
5、抓紧制作单证，严格把握单证质量，以免因单证问题造成托运和报关延误；
6、有不少人想到出口到保税区存放日后再离境，笔者特别提醒大家要事先向你要运往的保税区海关查询“退税联”的日期是否是进入保税区的日期，这一点很关键。此外，也可以通过陆路运输出口到港澳或相邻国家。
当然，这阶段因广大的出口企业大范围“赶单”势必会引发各个环节的成本上升，大家还得权衡利弊，若不会有太明显的收益则不如按原计划行事。
能以“政策调整是不可抗力”为由取消出口销售合同？
针对文章开头提到的问题，经过反复的考虑和努力，A告诉专家，这批货物没法赶在限期内出口，减少8%的退税，亏损太大。然后，他说想以不可抗力为由提出取消合同。专家认为，这个问题不仅关乎诚信而且还可能引起纠纷和索赔，没有依据是不行的。再看出口合同，合同上确实有不可抗力条款，摘抄如下：
由于发生人力不可抗拒的原因，致使本合约不能履行，部分或全部商品延误交货，卖方概不负责。本合同所指的不可抗力系指不可干预、不能避免且不能克服的客观情况。
专家说：“这上面可没有列明政府调整退税率是不可抗力。合同上找不到依据。”出口商A提出专家讲课时说过不可抗力的特点是“不可预见、不可避免、不能克服”，而这次的政策调整都符合这些特点，还翻出《合同法》：“第一百一十七条因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。当事人迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。本法所称不可抗力，是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。”他认为找到了法律依据，非常肯定地说：“政策调整是不可抗力。”
专家问：“如果政府调高退税率呢？你也以此为不可抗力取消合同吗？”A没想到这一点，一时语塞，但还是不服气。专家再问他：“如果这次你是按正常的市场价格报价，坚持合理利润空间，不搞低价参与竞争，不算计8%的退税，你会亏损吗？你还会说是不可抗力吗？”他承认当时是拼低价抢这个订单。但仍振振有词：“我也是迫于形势。没订单，我怎么生存？”专家认为这归根到底是企业出口销售的定价策略的问题。如果企业都定价过低，搞低价竞争，一来打乱了正常的出口秩序，二来容易引起其他国家的反倾销。很明显现在国家是要引导出口行业往健康的方向发展，企业不能再靠量、靠浪费资源来出口了。”专家继续看他的合同，发现适用法律是《中华人民共和国合同法》。专家说：“一般人签合同用的都是《联合国国际货物销售合同公约》。那我就给你看一个国内对这种事的裁决，让你心服口服。”于是专家给他列举一个典型的案例（案例附后），但A仍心有不甘地说：“难道就只能眼睁睁地看着亏本？”
在限期后报关离境，怎么办？
专家认为，如果在限期后才能报关离境，那么这项出口业务无疑是适用新的退税率，企业收入肯定会受到影响，关键是尽量减少损失：
1、计算盈亏，做到心中有数。
2、向客户说明情况，请求对方分担一部分。如果客户同意调整价格，则可以减少损失；如果对方不同意，那只能着眼于将来，留住客户比什么都重要。但一定也让客户知道你的诚意和为他所做的牺牲。此外，还要做好“这次不提价，下次要提价”的铺垫工作。
3、向工厂说明情况，争取获得一定的支持。
4、严格监控合同的执行，尤其是单证，以免再出意外，造成成本上升或新的损失。
5、压低各环节的成本，并尽快收汇，力求把损失降到最低。
将来的出口怎么做？
A对这次调整没有安排过渡期给出口企业仍有想法。专家说：“这是因为前次调整有些企业搞‘上有政策下有对策’，结果政策实行的效果大打折扣，目前的顺差和由此引发的压力都是前所未有的。”
专家继续给他打预防针：中国贸易顺差不断扩大，为了促进贸易的平衡，推动贸易结构的调整和外贸增长方式的转变，出口退税政策再次调低的可能性还是存在的。事实上，出口行业不仅可以“生存”而且还是大有可为的，但不能再采用以前“价低+量大”的盈利模式，要杜绝国内企业低价竞争，自相残杀，甚至把退税也“让利甩卖”；出口销售要上一个档次，提高产品的附加值，以质以创新取胜。
要实现这个转变，专家认为，出口行业首先要充分发挥行业商会的协调作用，不要搞“窝里斗”相互压价，转向一致对外；其次，国内工业经过最近30年的发展还是卓有成效，要相信我们的产品物有所值，本身是有竞争力的，价格不是获取订单唯一的竞争力，不一定要人为压低价格以“物超所值”来吸引订单；再次，就是增加产品和服务附加值，自觉降低成本，为国外采购商做好供应服务。
