法学论文
新《公司法》下，以前未实缴的公司怎么办？
作者：张颖 律师 时间：2024年01月07日
新《公司法》一出台，大家问的最多的问题就是：以前的没实缴的公司应该怎么办？最有可能的情况有三种：减资或撤资、股权转让和注销。
一、注册资金太大，是否允许减资？当然允许减资。但是要遵循严格的手续并注意以下内容：1、公司减少注册资本，必须召开股东大会，经代表三分之二以上表决权的股东通过。2、需要编制资产负债表及财产清单便于清楚的知道债权人名单及金额，进行逐一书面通知并公告，告知减资方案。3、根据债权人的要求清偿债务或提供担保，以满足债权人的法定权利。
二、减资、撤资如何进行税务处理？需要区分个人股东减资和法人股东减资。（一）个人股东减资撤资1、撤资收回金额>投资成本需要交税，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。应纳税所得额=个人取得的股权转让收入—原实际出资额（投入额）及相关税费注意：（1）股权收入是全口径收入，既包括股权转让价款，也包括赔偿金、违约金等价外收入。（2）对非法人企业投资份额转让，比照股权转让进行个人所得税处理。2、撤资收回金额偏低却无正当理由的税务局有权核定股权转让收入，计算缴纳个人所得税。3、撤资收回金额<投资成本,但有正当理由无需缴纳个人所得税。
解决办法二：股权转让一、之前公司是认缴制，现在转让股权，能否0元或者低价转让？税务局曾经做过答复：1、股权转让可以0元转让，但必须有正当理由。2、如果无正当理由，即使0元转让，税务局也会进行核定。
0元或者低价转让股权的正当理由如下：1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权。2、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份。3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理。4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
解决办法三：注销
一、公司注销时，认缴的出资额需要补齐吗？要分两种情况来看：1.没有债务债权债务清理完毕没有未获得清偿的债务，不差钱，那可以直接申请注销，不需要补齐。2.有债务未清偿办理注销时差欠到期债务不能清偿，债权人可以申请破产，按企业破产法规定，该出资额要加速到期，也就是必须补齐。另外，按照最高法院公司法司规定，公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产，股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照公司法规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。
一、注册资金太大，是否允许减资？当然允许减资。但是要遵循严格的手续并注意以下内容：1、公司减少注册资本，必须召开股东大会，经代表三分之二以上表决权的股东通过。2、需要编制资产负债表及财产清单便于清楚的知道债权人名单及金额，进行逐一书面通知并公告，告知减资方案。3、根据债权人的要求清偿债务或提供担保，以满足债权人的法定权利。
二、减资、撤资如何进行税务处理？需要区分个人股东减资和法人股东减资。（一）个人股东减资撤资1、撤资收回金额>投资成本需要交税，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。应纳税所得额=个人取得的股权转让收入—原实际出资额（投入额）及相关税费注意：（1）股权收入是全口径收入，既包括股权转让价款，也包括赔偿金、违约金等价外收入。（2）对非法人企业投资份额转让，比照股权转让进行个人所得税处理。2、撤资收回金额偏低却无正当理由的税务局有权核定股权转让收入，计算缴纳个人所得税。3、撤资收回金额<投资成本,但有正当理由无需缴纳个人所得税。
解决办法二：股权转让一、之前公司是认缴制，现在转让股权，能否0元或者低价转让？税务局曾经做过答复：1、股权转让可以0元转让，但必须有正当理由。2、如果无正当理由，即使0元转让，税务局也会进行核定。
0元或者低价转让股权的正当理由如下：1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权。2、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份。3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理。4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
解决办法三：注销
一、公司注销时，认缴的出资额需要补齐吗？要分两种情况来看：1.没有债务债权债务清理完毕没有未获得清偿的债务，不差钱，那可以直接申请注销，不需要补齐。2.有债务未清偿办理注销时差欠到期债务不能清偿，债权人可以申请破产，按企业破产法规定，该出资额要加速到期，也就是必须补齐。另外，按照最高法院公司法司规定，公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产，股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照公司法规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。
