律师随笔
吴振举：法律视角下的家族财富传承与税务筹划！
作者：吴振举 律师 时间：2014年10月29日
法律视角下的家族财富传承与税务筹划
税收作为家族财富传承领域重要的一环，也是家族必须承受的成本和支出，随着税收相关法律法规政策的逐渐完善，税收违法甚至犯罪，将带给家族及家族企业巨大的损害。
税收筹划是家族办公室三大任务之一，规范化的家族税务筹划，是家族财产保护、管理和传承的必然选择。面对繁多的税种和复杂的税收政策，进行家族税务筹划显得必要而及时。
进行科学的税务筹划的标准是管控税务风险和最大限度的降低税负，如何实施，则需要我们从以下几个部分进行分析：
一、税务筹划的应有之义。
首先，明确什么是税务筹划。税务筹划的本质是一种事前的计划，在企业进行某项交易与决策前，首先从税务角度进行事前的计划和安排，分析多途径的税务方案，从而找出最佳的路径选择。
税务筹划，也可以对企业的财务现状进行优化，对于在成立之初和发展过程中没有进行过系统的税务分析和规划的企业，或已经存在着较大税务风险的企业、或存在没有准确到位的享有税收优惠政策而造成的税务非效率问题，都可以适时的进行税务筹划。
另外，税务筹划也是一个系统的安排、一个动态的跟进过程，企业应根据税收政策的变化进行相应的调整，特别是持续的关注税务法规与政策，及时进行动态的税务处理。
二、税务筹划的方式和达到的目标。
税务筹划的方式有很多种，从实务的角度可分为两种，也即事前的规划与现状的优化，从而达到三个目标，这三个目标分别是：
首先是排除现存的可能的风险，避免并减少不必要的支出。
对于税务风险，意味着补税、滞纳金或罚款等行政与刑事责任及企业声誉的损失。税务筹划的首要目标就是通过事前的周密分析和规划，排除拟进行的交易或事项在未来可能发生的税务风险，在企业现存基础上找到现有的税务风险，找到其存在的原因，设计出解决方案，从而避免、消除该风险，避免该风险导致企业承担的不必要的成本。
其次是消除税收非效率，优化税务管理现状。
通过现状的审阅和优化，发现企业重复纳税、可享有而未享有的税收优惠，在综合考量的基础上，采取措施加以优化和改进。
再次是结构和模式重构，为适用更优税务政策创造条件。
三、税务筹划的对象、内容和任务。
首先，税务筹划的对象，应在家族办公室的视野下展开，他们分别是家族成员、家族和家族企业。
其次，税务筹划的两个内容，分为针对某项交易或事项的专项税务筹划，和针对家族及家族企业的整合税务筹划。
其中专项税务筹划，解决具体问题，如针对新的销售模式，考虑新的采购渠道及对外投资、并购、重组等考虑各种方案可能产生的税务影响，从税务角度提供决策支持。
对于整合的或整体的税务手筹划，是从企业或集团的整体角度考虑，其实施的基础是企业所属行业、股权架构、组织结构、经营模式、财务政策和处理、税务政策和处理等进行深入细致的了解，从股东持有期间和退出时点的税负、经营层面税负两个角度，分析可能存在的税务风险和税务非效率问题，然后确定税务筹划的方向，设计出具有可操作性的方案并予以实施。
税务筹划解决的两大任务。
首先是家族成员层面的税负，考虑各种股权架构对股东及家族成员和家族，持有期间及退出时点的税务影响，其次是经营层面的税负，如家族企业和家族成员个人的流转税、企业所得税、财产税、行为税、个人所得税等，通过筹划降低经营层面的税负，从而提高盈利水平。
总之，税务处理是一个结果，不同企业的架构设计和交易安排导致不同的税务处理结果，我们需要从股东层面和业务层面，进行现有架构到目标架构和模式的选择与路径的实施。
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